НДС в Испании в 2026 году: ставки IVA 21, 10 и 4 %, модель 303 и кто работает без IVA

Ставки и правила ниже мы сверили 19 октября 2026 года по закону об IVA (Ley 37/1992 в редакции на сайте BOE), таблице ставок налоговой на 2026 год и письменным ответам налоговой (consultas de la DGT). Номера консультаций стоят в скобках, по ним ответ находится на сайте petete.tributos.hacienda.gob.es.

Можно ли тренеру выставлять IVA 10 %

Недавно нам задала вопрос предпринимательница, которая ведёт онлайн-тренировки: можно ли ставить в счетах IVA 10 % вместо 21 %.

Ответ короткий: нет. У тренировок, групповых занятий, йоги, пилатеса и онлайн-курсов в Испании одна ставка, 21 %. Сниженной ставки для спорта нет уже с 1 сентября 2012 года, и до этого она была 8 %, а не 10 %. Спортивные ассоциации 9 октября 2026 года снова предложили вернуть 10 %, но закон пока не изменили.

За этим вопросом стоит общее правило: ставка IVA зависит от того, что именно вы продаёте. Договориться о ней с клиентом или выбрать удобную нельзя, а ошибка обходится дороже, чем кажется.

Как работает IVA у autónomo

IVA, испанский НДС, платит конечный покупатель. Autónomo добавляет налог к цене в каждой фактуре, а раз в квартал отдаёт в налоговую разницу между IVA, который получил от клиентов, и IVA, который сам заплатил за рабочие покупки: ноутбук, аренду, рекламу. Для этого подают модель 303.

Сроки модели 303 в 2026 году:

• первый квартал с 1 по 20 апреля
• второй квартал с 1 по 20 июля
• третий квартал с 1 по 20 октября
• четвёртый квартал с 1 по 30 января следующего года, вместе с годовой сводкой, моделью 390

Если платёж списывается с банковского счёта автоматически (domiciliación), подать декларацию нужно на несколько дней раньше: в 2026 году до 15 апреля, 15 июля и 15 октября, а за четвёртый квартал 2025 года до 27 января. Если последний день выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.

Отдельного освобождения от IVA для маленького бизнеса в Испании нет. Страны ЕС могут не брать НДС с предпринимателей с небольшим оборотом, в Германии так работают Kleinunternehmer. С 2025 года эти правила в ЕС обновили, Испания свою схему так и не ввела, и в марте 2026 года Еврокомиссия передала дело против Испании в Суд ЕС. Поэтому autónomo в Испании начисляет IVA с первого заработанного евро, если его услуга не освобождена законом. Приезжие из других стран ЕС часто ошибаются именно здесь.

Сколько на самом деле стоит бизнес в Испании, Юлия Медынская, издатель журнала, разобрала в видео. Про IVA и сниженные ставки там с 4:11, про расходы на аренду, печать и рекламу с 5:42.

10 мин

Ключевые моменты

1. 0:00 Сколько стоит бизнес в Испании
2. 0:50 4 года в бизнесе здесь — и вопрос маржинальности
3. 1:10 Сколько нужно денег, чтобы открыть бизнес
4. 2:00 Автономо: тарифа плана 89 € в месяц
5. 2:31 Гестор: сколько стоит и какого выбрать
6. 3:21 Расходы до первой продажи: аренда, материалы, лицензии
7. 4:11 IVA 21% и кому положена сниженная ставка
8. 5:42 Расходы бизнеса: аренда, печать, реклама, логистика
9. 6:40 Правда ли, что налоги в Испании 50%
10. 7:10 Испанский B2B: переписка длится год
11. 8:09 Что можно оптимизировать
12. 8:45 Автономо или SL: почему мы переходим

Ставки IVA в Испании в 2026 году

Тренер и фитнес-студия: 21 % или освобождение, но не 10 %

Абонемент в зал, тренировка один на один, занятие в группе и тренировка онлайн идут по 21 %. Так налоговая ответила в 2012 году, когда отменила старую ставку для спорта, и так же отвечает теперь: про пилатес у частного тренера (V2955-23), про йогу (V2433-18), про тренера-физлицо (V0759-26 от 6 апреля 2026 года).

Освобождение для спорта в законе есть, но не для частного тренера. Его получают только федерации, клубы без цели прибыли и государство (art. 20.Uno.13º). Записанный онлайн-курс, который клиент покупает и смотрит сам, налоговая считает электронной услугой, и он тоже идёт по 21 % (V0938-19).

Без IVA может работать тренер, который обучает будущих тренеров. Для этого курс должен совпадать с официальной программой, например с дипломом Técnico Superior en Acondicionamiento Físico или с квалификацией «инструктор йоги» из национального каталога, и не быть развлекательным (V2682-20, V2433-18). Тренер, который учит сам, без своей школы, регистрируется в профессиональном разделе IAE (группа 826). Если клиенты тренируются, а не учатся на тренеров, ставка 21 %.

Ещё одна деталь для онлайн-тренеров. Если частные клиенты из других стран ЕС покупают записанные курсы больше чем на 10 000 € в год, IVA начисляется уже по ставке страны клиента и подаётся через систему OSS.

Где действует 10 %

Рестораны, кафе и гостиницы

Всё, что подают к столу, идёт по 10 %, включая вино и пиво. Гостиница и кемпинг тоже 10 %. Алкоголь и напитки с добавленным сахаром, проданные как товар, например навынос из магазина при кафе, облагаются по 21 %.

Такси и автобусы

Поездка с багажом стоит 10 %. Переезд, перевозка мебели и доставка грузов идут по 21 %.

Ремонт квартиры

Маляр, электрик или сантехник ставит 10 %, если выполнены три условия. Заказчик ремонтирует жильё для себя как частное лицо или это ремонт подъезда по заказу comunidad de propietarios. Дом построен или капитально перестроен не меньше двух лет назад. Материалы исполнителя стоят не больше 40 % от суммы работ без налога. Если хотя бы одно условие не выполнено, ставка 21 %.

С 1 декабря 2026 года правила могут поменяться. Декрет RDL 29/2026 распространяет 10 % на квартиры, которые сдают в долгосрочную аренду, и требует платить за такой ремонт картой, переводом или именным чеком: при оплате наличными 10 % не будет. Конгресс должен утвердить декрет, голосования ещё не было.

Культура

Билеты в театр, кино, на концерт, в музей, галерею и цирк продают с IVA 10 %. Музыкант, актёр, режиссёр или техник, который работает на организатора спектакля или концерта, тоже ставит 10 %, но только как частное лицо, через свою компанию уже 21 %. Зоопарк и парк аттракционов идут по 21 %. Музей или спектакль от государства или от организации без цели прибыли идёт без IVA.

Услуги для фермеров

Посев, сбор урожая, сушка и упаковка продукции, уход за скотом, расчистка леса и ветеринар для владельца хозяйства стоят 10 %. Аренда техники или земли под эту ставку не попадает.

Ставка 4 % и магазины

По 4 % продают хлеб, муку, молоко, сыр, яйца, фрукты, овощи, бобовые и оливковое масло. В 2023 и 2024 годах на часть этих продуктов временно ставили 0 % и 2 %, это закончилось 31 декабря 2024 года, а масло с 2025 года постоянно в списке 4 %. Книги, газеты и журналы тоже 4 %, кроме изданий, где больше 90 % доходов издателя приносит реклама.

У магазина, который продаёт частным покупателям, ещё и свой режим расчётов. Если владелец работает как autónomo, он обычно попадает в recargo de equivalencia: декларацию по IVA не подаёт, а надбавку к налогу платит поставщику при закупке. Магазину продуктов и магазину техники достаются разные ставки, но схема расчётов у них одна.

Кто работает без IVA

Врач, стоматолог, медсестра, физиотерапевт и клинический психолог не начисляют IVA, когда диагностируют, предупреждают или лечат болезнь (art. 20.Uno.3º). Онлайн-консультация освобождена на тех же условиях (V5431-26). Процедура только для красоты, без лечения, например укол по желанию клиента, идёт по 21 % (V5137-26). Психолог-консультант и коуч тоже работают с IVA 21 % (V0839-22, V0267-26).

Частный учитель не начисляет IVA, если он частное лицо, ведёт предмет из официальной школьной или вузовской программы и зарегистрирован в профессиональном разделе IAE (art. 20.Uno.10º). Репетитор по математике или английскому подходит под это правило. Уроки йоги, пилатеса и плавания не подходят, даже если физкультура есть в школе (V0938-19). Школа или академия освобождается по другому пункту: если её предметы входят в официальные программы (art. 20.Uno.9º).

У работы без IVA есть цена. Кто не начисляет налог клиенту, тот не возвращает и IVA со своих рабочих покупок. Если часть услуг освобождена, а часть нет, вычет считают по пропорции, prorrata. Поэтому освобождение не всегда выгоднее сниженной ставки, и считать его лучше вместе с гестором.

Почему 10 % вместо 21 % не работает как скидка

Возьмём услугу за 100 € без налога. При ставке 21 % клиент платит 121 €, при 10 % платит 110 €. Разница в 11 € не остаётся у вас: IVA не ваш доход, вы его собираете и отдаёте.

Если поставить 10 % там, где положено 21 %, налоговая посчитает налог по правильной ставке. Недостающие 11 € с каждых 100 € придётся заплатить, с процентами за просрочку и, возможно, со штрафом. Закон позволяет выставить клиенту исправленную фактуру (factura rectificativa) и попросить доплатить разницу, но договариваться об этом задним числом неприятно, а клиент может и отказаться.

Если сомневаетесь в ставке, спросите гестора до первой фактуры. Можно задать письменный вопрос в саму налоговую (consulta vinculante): ответ на него обязателен для налоговой при проверке.

Кто поможет разобраться со ставкой

Ставку для конкретной услуги лучше один раз проверить с гестором или юристом, чем потом доплачивать разницу. В каталоге SunClub Business есть специалисты, которые работают с autónomo и говорят по-русски, по-украински, по-испански и по-английски:

• Lapchynskyi Partners: адвокаты по всей Испании, налоги и бухгалтерия, ВНЖ, трудовое и гражданское право.
• UCBI в Валенсии: открытие и сопровождение autónomo и SL, налоговые и миграционные вопросы.

Реклама тоже рабочий расход

Раз уж речь зашла о расходах. Реклама, которая связана с вашей работой и оформлена фактурой, уменьшает доход, с которого считают налог: IRPF у autónomo и налог на прибыль у SL. Если вы работаете с IVA, то IVA из счёта за рекламу вычитаете в модели 303, а в расходы идёт сумма без него. Если ваши услуги освобождены от IVA, как у врача, вычесть его нельзя, зато в расходы уходит вся сумма вместе с налогом.

Выходит, реклама приводит клиентов, а часть её цены возвращается через меньший налог. Базовая бизнес-страница в каталоге SunClub Business бесплатная: вы заполняете её один раз, а читают её на четырёх языках. Добавить свой бизнес в каталог. Платные форматы каталога и место в печатном журнале SunClub Network мы оформляем фактурой с IVA, и её можно учесть так, как описано выше. Условия размещения в журнале есть на странице для рекламодателей.

Клиенты за границей, Канары, Сеута и Мелилья

Компании из другой страны ЕС autónomo обычно выставляет счёт без испанского IVA и пишет в нём «inversión del sujeto pasivo»: налог заплатит сама компания у себя. Исключения: работы с недвижимостью в Испании, рестораны, билеты на мероприятия, такси и автобусы. За них платят налог там, где их оказали.

Клиентам за пределами ЕС консультации, рекламу, переводы, бухгалтерию и юридические услуги продают без испанского IVA, даже если клиент частное лицо.

На Канарских островах вместо IVA действует свой налог, IGIC, в Сеуте и Мелилье свой, IPSI. Клиентам оттуда испанский IVA по консультациям и рекламе начисляют как обычно.

Про регистрацию autónomo и остальные налоги мы писали отдельно: как открыть autónomo в Испании в 2026 году.

Частые вопросы

Какой НДС в Испании в 2026 году?

НДС в Испании называется IVA. Общая ставка 21 %, сниженная 10 % для ресторанов, гостиниц, такси, части ремонтов и билетов, 4 % для хлеба, молока, яиц, фруктов, овощей, сыра, оливкового масла и книг. Врачи, частные уроки по школьным предметам и обучение по официальной программе идут без IVA.

Может ли фитнес-тренер выставлять IVA 10 %?

Нет. С сентября 2012 года тренировки, занятия в зале, йога и пилатес облагаются по 21 %, ставки 10 % для спорта в законе нет. Без IVA работает только тот, кто обучает будущих тренеров по официальной программе.

Есть ли в Испании освобождение от IVA для маленького оборота?

Нет. Европейскую схему для малого бизнеса Испания не ввела, autónomo начисляет IVA с первого евро, если его услуга не освобождена законом.

Когда подавать модель 303?

Раз в квартал: с 1 по 20 апреля, июля и октября, за четвёртый квартал с 1 по 30 января. При автоматическом списании с банковского счёта декларацию подают на несколько дней раньше, в 2026 году до 15-го числа.

Платит ли репетитор IVA?

Нет, если он частное лицо, ведёт предмет из школьной или вузовской программы и зарегистрирован в профессиональном разделе IAE. Уроки йоги, пилатеса и других видов спорта под это правило не подходят.

Какой IVA на ремонт квартиры?

10 %, если квартиру ремонтируют для себя, дому больше двух лет, а материалы мастера стоят не больше 40 % от суммы работ. В остальных случаях 21 %. С 1 декабря 2026 года для ставки 10 % может понадобиться оплата картой или переводом, если Конгресс утвердит декрет RDL 29/2026.

Можно ли учесть рекламу в расходах autónomo?

Да, если реклама связана с вашей деятельностью, есть фактура и расход записан в учёте. Она уменьшает доход для IRPF, а IVA из счёта вычитается в модели 303, если ваши услуги облагаются IVA.

Нужно ли начислять IVA клиенту из Германии?

Если клиент компания, обычно нет: в счёте пишут «inversión del sujeto pasivo», налог платит клиент. Если клиент частное лицо, IVA начисляется, а для записанных онлайн-курсов больше чем на 10 000 € в год по ЕС действует ставка его страны.